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稅務法相關案列:設備價款和安裝費分開核算降低稅負

降低稅負

負責律師

宋長貴??律師

案件內容

B公司為保齡球生產企業,2000年時市場售價為20萬人民幣一道,包上門安裝,公司是增值稅一般納稅人,稅率為17%,按當時會計數據可抵扣成本為12萬元人民幣。公司銷售時按總價向客戶開具增值稅發票,每銷售一道需要交納增值稅1.162393萬元,稅負率為5.81%?。

公司認為總體稅負過高,但又無良策可以降低,于是公司負責人向上海諾迪律師事務所宋長貴律師咨詢,以求降低稅負,并委托律師出具稅務籌劃方案。

律師工作

1、對公司客戶群進行了分析,B公司的客戶60%為經銷商,銷售時必須向他們開具增值稅專用發票,因此采用小規模納稅人方式降低稅負不可行;

2、對產品生產成本的構成進行分析,在原材料采購時,供應商均已向B公司開具了增值稅專用發票,進項稅沒有挖掘空間;

3、從業務流程上分析,B公司的20萬元銷售價款中,一部分是設備款,另外大約5萬元為安裝費,安裝費為營業稅納稅項目,稅率為3%,如果將安裝費從銷售款中分開核算單獨納稅,則設備款為15萬元應納增值稅為0.435897萬元,安裝費5萬元應納營業稅為0.15萬元。這樣分開核算后每銷售一道應交納的稅款總額為0.585897萬元,稅務率為2.93%?.

律師建議

1、成立獨立核算的安裝公司,最好的方式是安裝公司與生產公司不要在同一個轄區內,也不要存在稅務上的關聯關系;

2、銷售時分別簽訂兩份合同,即生產公司與客戶簽訂設備銷售合同,安裝公司與客戶簽訂設備安裝合同;

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