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政策法規

主動籌劃稅務優化企業稅負

       從本月起,由青年時報發起的企業沙龍活動,將走進杭州各大工業園,以對話形式,圍繞投融資、稅務、勞務、知識產權等多方面的內容,提供知識培訓及咨詢服務,幫助浙江中小企業進一步提升經營管理水平,助力企業健康發展。
8月9日,青年時報邀請浙江澤厚律師事務所律師,走進之江。鳳凰創意國際園。浙江澤厚律師事務所律師、注冊會計師許和平,從企業合理稅務籌劃的思路,進行了精彩講解與案例分享,為企業提供了極具實用性的培訓,吸引了近20名企業代表踴躍參與,受到企業一致好評。
4招合理籌劃稅務
       對生存于市場競爭狀態中的企業而言,合法降低涉稅支出是企業降低成本的主要途徑之一,可稅務成本是一項非常特殊的成本:少納,將要受到法律的嚴厲處罰;多納,企業的經營目標又不允許。所以,如何準確納稅已經成為企業需要掌握的一項管理技巧。
       “合理節稅不是鉆法律空子。希望在座的各位都做一個能掙會算的納稅人。用科學的方法為您的企業設計最優的納稅方案,省出更多的真金白銀!”8月9日下午兩點,財稅專家許和平與企業代表分享了4招合法籌劃稅務的思路,幫助企業強化稅務籌劃理念,提高合法節稅操作技能,節約納稅成本。
第一招:調整收入
或成本合法籌稅
應交的稅金簡單說就是收入減成本再乘以稅率,合理合法調整收入或成本可達到合理節稅的目的。許和平認為,稅法日益完善,節稅也需付出代價,如果小代價能獲得大收益,何樂而不為呢。“比如,某房產開發公司采取促銷的形式就節稅一千萬。”
       該房產開發公司專門從事普通住宅商品房開發,2012年3月2日,出售普通住宅用房一幢,總面積10000平方米,平均售價20000元/平方米,售價總額為2億元。該房屋允許扣除項目金額合計1.65億(包括房地產開發企業加計扣除20%)。該公司應納土地增值稅及稅后盈利計算如下:1.增值額=20000-16500=3500(萬元);2.增值率=3500÷16500×100%=21.2%;3.應納土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數=3500×30%-0=1050(萬元)
       假設無法增加成本,通過測算,如果收入減少200萬,增值率為20%,根據稅法規定,增值率低于20%的免交土地增值稅,公司設計了如下方案:與某網站進行合作推出30套特價房,由團購客戶進行搖號獲得,每套特價房可優惠7萬。其他資料不變,則:1.增值額=19790-16500=3290(萬元);2.增值率=3290÷16500×100%=19.94%
“比較上述計算結果,第二種情況雖然售價比原來降低了210萬元,但可節稅1050萬,還進行了很好的促銷。”許和平說。
第二招:選擇好的交易模式
       “合理節稅的精華在于選好交易模式,不同的交易模式涉及不同的稅種,就會產生差異,我們選交稅最少的模式。”許和平說,“不過交易模式的合同起草同樣重要,不能出現稅是節了不少,可是真實交易未實現的情況。”
以某房產公司為例,該公司要針對100套別墅項目擬進行一項促銷活動。方案一:買一套價值1000萬的別墅項目送一張價值50萬元高爾夫會員卡。方案二:和高爾夫公司捆綁搞了一個促銷活動,現場辦一張50萬元高爾夫球會員卡,憑卡購別墅可以打9.5折。
       “方案二明顯優于方案一。”許和平解釋說,“盡管只是一個說法改變,購買者還是支出1000萬元,但對迅華公司而言卻大不相同,捆綁后有5000萬(50萬×100套)收入直接收到了高爾夫公司(方案一是由迅華公司從購房款里拿5000萬交到高爾夫公司)。”
       這樣算下來的話,土地增值稅節稅2000萬(土地增值稅稅率40%),加上營業稅節稅250萬(營業稅稅率5%),企業所得稅節稅1250萬(企業所得稅稅率25%),一共可以節稅3500元。
第三招:分解籌稅法
       何謂分解節稅法?其中一招就是“分解企業組織形式”,許和平以一家娛樂公司向在座的企業進行了解析。2012年3月,唯吾歌舞廳取得的營業收入為450萬元,其中有250萬元是出售煙、酒和小食品所取得的收入,即商品銷售收入;另外200萬元屬于娛樂收入。
       該公司適用的營業稅稅率為20%娛樂業稅率較高,此時,商品銷售收入也一并按照“娛樂業”繳納營業稅,則其應繳納營業稅=450×20%=90(萬元)。
       但如果把煙、酒和其他食品等銷售業務分離出去,注冊成立一家商業企業,為增值稅小規模納稅人,專門經營煙、酒和其他食品等業務。這樣一來,歌舞廳的應納稅額就分成了兩部分,商品銷售部分按3%的增值稅稅率繳納增值稅,娛樂收入部分按“娛樂業”20%稅率繳納營業稅。
       也就說,籌劃后,該歌舞廳應繳納營業稅=200×20%=40(萬元);該商業企業應繳納增值稅=250÷(1+3%)×3%=7.28(萬元);共可少繳納稅款42.72萬元(90-40-7.28)。
第四招:主動學習優惠政策
       “另外,利用稅收優惠政策獲取稅收利益,以實現稅后利潤最大化,是企業實施稅收籌劃常用的方式。”許和平說。
比如,A公司生產銷售一批產品給B公司,A地的所得稅稅率為25%.產品銷售收入為1000萬元,成本為800萬元。不考慮其他因素,A公司需繳納企業所得稅50萬元(200×25%)。
       假設:A公司在所得稅稅率為18%的經濟特區設有子公司C,以850萬元的價格銷售產品給C,C再以1000萬元銷售給B,那么A、C整體納稅如下:(850-800)×25%+(1000-850)×18%=39.5,減少所得稅收10.5萬元(50-39.5)。
但由于稅收優惠政策條款繁雜,適用要求高,不同的優惠政策所帶來的預期稅收利益和籌劃成本,以及對稅后利潤總額的影響是不一樣的。許和平建議:在適用多項稅收優惠政策時,必須進行比較分析,通過綜合平衡后作出選擇;充分考慮稅收優惠政策的籌劃成本。

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